Корректировочный счет фактура за прошлый период

Корректировочный счет фактура за прошлый период

Корректировочный счет фактура на уменьшение

Отразить оговоренные изменения можно и в обычном счете-фактуре, ведь срок его оформления пока не нарушен. Если же после отгрузки прошел более внушительный период времени, а все положенные бумаги по сделке покупатель уже получил, то пункт 3 той же статьи 168 Налогового кодекса предписывает выставить корректировочный счет-фактуру также в течение 5 дней с момента оформления первичной документации, на основании которой данные изменения происходят. Отсчет производится с даты оформления, например, новой накладной или дополнительного соглашения, изменяющего объемы или стоимость работ, либо предусматривающего скидку. Корректировочный счет-фактура не является документом, заменяющим первоначально оформленный счет-фактуру.

Это своеобразное приложение к нему, в котором отражаются лишь изменения. Его форма также, как и бланк обычного документа, утверждена постановлением Правительства Российской Федерации Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137. КСФ также оформляется в двух экземплярах – для продавца и для покупателя.

Корректировочный счет-фактура

169 НК РФ помимо названия, даты составления и порядкового номера должен содержать следующую информацию:номер и дату оформления простого счёта-фактуры, который подлежит корректировке;адрес и полное название предприятия как покупателя, так и продавца;налоговые реквизиты участников сделки, а именно ИНН и номер свидетельства НДС;название товара, описание услуг, перечень работ или имущественных прав (с указанием, если это возможно, единицы их измерения), по которым производится изменение стоимости или уточняется количество;указание первоначального и уточненного количества единиц товара или объема работ;валюта совершаемой сделки;цена единицы товара или тариф единицы объема работ без учета НДС, до и после корректировки (цены и тарифы, регулируемые на государственном уровне, указываются с учетом НДС);общая стоимость всего количества товара, работ или услуг без учета НДС, в первоначальном и изменённом варианте;для подакцизных товаров указывается размер акциза;действующая процентная ставка НДС для данного вида товара или услуг;размер налога в денежном выражении, исходя из применяемой ставки до и после корректировки;первоначальная и измененная итоговая стоимость товаров и работ с НДС;разница суммы НДС между данными указанными в ранее выписанном счете-фактуре и корректировочном.

Корректировка реализации прошлого периода

Корректировочный счет-фактура с НДС к вычету, который возник в результате уменьшения стоимости отгруженных ранее товаров, работ или услуг, регистрируется первоначальным продавцом в книге покупок не ранее получения документа, подтверждающего согласие покупателя на уменьшение цены или количества товаров, но и не позднее 3 лет со дня составления корректировочного счета-фактуры (, ). В общем случае корректировка налоговой базы по налогу на прибыль в результате изменения цены или количества ранее отгруженных товаров производится в том отчетном периоде, в котором первоначально была отражена такая отгрузка (, ).

То есть если, скажем, по февральской отгрузке увеличилась стоимость проданных товаров, работ или услуг, то нужно будет подать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 1-ый квартал.

Корректировочные счета фактуры на уменьшение

В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг).

Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

Затраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов.

Что делать, если вы получили корректировочный счет-фактуру вместо исправленного или наоборот

Посмотрим, а как быть покупателю в остальных случаях.

Действовать так, как будто бы поставщик не ошибся и дал вам именно тот счет-фактуру, который и следовало, не стоит. Выданный вам не тот счет-фактура составлен неправомерно. Поэтому проверяющие наверняка не согласятся с корректировками либо исправлениями, сделанными на его основании.

Делать вид, что вы ничего не получали, — тоже опасно.

Инспекция может провести встречную проверку поставщика и увидеть, что первоначальный счет-фактура был исправлен или скорректирован.

А значит, у вас, как у покупателя, должен быть исправлен либо скорректирован и НДС по нему. Кроме того, исправление либо корректировку нужно отразить не только в НДС-учете, но еще и в бухгалтерском и налоговом учете. Сначала для упрощения предположим, что в первоначальном счете-фактуре была только одна позиция (наименование товаров, работ, услуг).

Счета-фактуры: корректировка или исправление?

Правда, для этого из договора должно четко следовать, что скидка меняет цену ранее отгруженного товара. Ведь скидки бывают разные. Очевидно, что скидка, не меняющая цену товара, не должна повлечь за собой составление продавцом корректировочного счета-фактуры.

Бывает так, что на момент составления счета-фактуры продавцу еще не известна окончательная цена товара (работы, услуги), в связи с чем расчеты сначала производятся по предварительным ценам, рассчитанным, допустим, по данным прошлых периодов. Такая ситуация возникает, к примеру, в отношении поставки электроэнергии, расчеты за которую осуществляются по нерегулируемым ценам.

Когда поставщику станет известна окончательная стоимость, ему необходимо составить корректировочный счет-фактуру3. А вот в другой, на первый взгляд, казалось бы, похожей ситуации чиновники рассудили иначе.

Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение?

(в том числе НДС 41 186,45 руб.).

Спустя неделю договор между продавцом и покупателем был пересмотрен, и стоимость уже реализованной в адрес ООО «Тензор» партии продавец уменьшил до 256 500 руб. 13.07.2017 ООО «Резистор» оформил КСФ в 2 экземплярах:

  1. 1-й экземпляр выслало покупателю ООО «Тензор»;
  2. на основании 2-го экземпляра КСФ продавец откорректировал записи в книге покупок и произвел сторнировочные проводки в бухучете.

Учетные записи (первоначальные и корректировочные) у продавца (ООО «Резистор») и покупателя (ООО «Тензор»): Первоначальные записи в учете у продавца (ООО «Резистор») у покупателя (ООО «Тензор») Операция Корреспонденция счетов Сумма, руб.

(в том числе НДС = 39 127,12 руб.).
Операция Корреспонденция счетов Сумма, руб. Реализована партия продукции Дт 62 Кт 90 270 000,00 Оприходована партия продукции Дт 10 Кт 60 228 813,55 Начислен налог на добавленную стоимость Дт 90 Кт 68 41 186,45 Учтен входной НДС Дт 19 Кт 60 41 186,45 Корректировочные записи в учете у продавца (ООО «Резистор») у покупателя (ООО «Тензор») Операция Корреспонденция счетов Сумма, руб.

Счета-фактуры: корректировка или исправление?

Правда, для этого из договора должно четко следовать, что скидка меняет цену ранее отгруженного товара.

Ведь скидки бывают разные. Очевидно, что скидка, не меняющая цену товара, не должна повлечь за собой составление продавцом корректировочного счета-фактуры.

Бывает так, что на момент составления счета-фактуры продавцу еще не известна окончательная цена товара (работы, услуги), в связи с чем расчеты сначала производятся по предварительным ценам, рассчитанным, допустим, по данным прошлых периодов.

Такая ситуация возникает, к примеру, в отношении поставки электроэнергии, расчеты за которую осуществляются по нерегулируемым ценам.

Когда поставщику станет известна окончательная стоимость, ему необходимо составить корректировочный счет-фактуру3. А вот в другой, на первый взгляд, казалось бы, похожей ситуации чиновники рассудили иначе.

Корректировка поступления и реализации в 1С 8.3 за прошлый период

При этом сама строка разделена на две подстроки.

В верхней части указаны данные из первичного документа поступления, а в нижней – корректировка. В нашем случае цена перчаток изменилась в меньшую сторону с 25 рублей на 22 рублей. Это изменение мы отразили во второй строке. Проведем документ и проверим сформированные движения. Как видно на рисунке ниже, произошла корректировка стоимости резиновых перчаток на 3 рубля.
Так же была произведена корректировка НДС на сумму в 18% от этой стоимости. Она составила 54 копейки. После оформления корректировки мы можем так же зарегистрировать счет-фактуру.

Делается это способом, аналогичным регистрации из поступления товаров.

Вам будет интересно...