Ндфл оплачен раньше чем выплачена зарплата

·

ФНС: если работодатель перечислит НДФЛ до выплаты зарплаты, налог не будет считаться уплаченным

Обязанность по перечислению в бюджет возникает у налогового агента только после фактического удержания налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику. Поэтому, если работодатель уплатил НДФЛ до выплаты зарплаты, ему придется уплатить налог повторно, несмотря на наличие переплаты.

Такой вывод следует из решения ФНС России от 05.05.16 № СА-4-9/[email protected], которое опубликовано . В решении описана следующая ситуация.

Организация перечислила НДФЛ с заработной платы работников до даты фактической выплаты дохода. В инспекции заявили, что досрочное перечисление средств не может рассматриваться в качестве уплаты НДФЛ. Поскольку после фактической выплаты зарплаты удержанный налог не был перечислен, контролеры доначислили НДФЛ в размере 4,5 млн.

рублей, а также пени в размере 1, 9 млн.

рублей. Налоговый агент обратился с жалобой в ФНС. По его мнению, обязанность по уплате НДФЛ исполнена досрочно, а это не запрещено налоговым законодательством. Перечисленная сумма налога была учтена в бюджете по соответствующему КБК и ОКАТО. Бюджет располагал данными денежными средствами, в связи с чем оснований для доначисления налога и пени нет.
Однако в Федеральной налоговой службе с позицией организации не согласились.

Чиновники напомнили: налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. НК РФ). Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. НК РФ). Согласно статье НК РФ, излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату.

Это значит, что досрочно уплаченную в бюджет сумму «зарплатного» НДФЛ нельзя зачесть в счет предстоящих платежей, ее можно только вернуть.

Таким образом, если работодатель перечислил НДФЛ в бюджет раньше выдачи зарплаты (то есть за счет собственных средств, а не из доходов физических лиц), то такая сумма не признается налогом. В этом случае нужно обратиться в инспекцию с заявлением о возврате ошибочно перечисленных средств.

При этом работодатель, разумеется, обязан в установленные сроки перечислить в бюджет налог, фактически удержанный из доходов физлиц.

Поскольку в данном случае НДФЛ перечислен не был, ФНС признала правомерным начисление спорной суммы налога и пеней. Отметим, что позиция ФНС согласуется с разъяснениями Минфина. Как заявляют специалисты финансового ведомства, перечисление НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, не допускается (см.
письмо ; «»).

Перечисление НДФЛ до выплаты зарплаты

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п.

4 ст. 226 НК РФ). Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику или по его поручению третьим лицам. В силу п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика или по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках или по его поручению на счета третьих лиц, при получении доходов в денежной форме (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ)

Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ

Следовательно, выплачивая работникам зарплату за первую половину месяца, не нужно удерживать и перечислять налог в бюджет.

Однако такой подход неудобен, если за первую половину месяца зарплата начисляется исходя из отработанного времени (как того требует Трудовой кодекс). Ведь если кто-то из работников во второй половине месяца не проработает ни дня (к примеру, заболеет или возьмет отпуск за свой счет) и зарплата за вторую половину месяца начислена ему не будет, то не с чего будет удерживать НДФЛ, исчисленный с зарплаты за первую половину месяца. Поэтому есть несколько подходов, применяемых бухгалтерами.

Рекомендуем прочесть:  В каком случае можно подать встречное исковое на мфо

ПОДХОД 1. Начислить за первую половину месяца зарплату, уменьшенную на сумму НДФЛ. Проводки по удержанию НДФЛ при начислении и выплате такого аванса не делают.

Весь НДФЛ удерживается из зарплаты за вторую половину месяца (при окончательном расчете).

Уплата НДФЛ раньше выдачи зарплаты

Первый день – это день, следующий за крайним сроком уплаты по закону.

Последний — это день, когда НДФЛ перечислен в бюджет.

НДФЛ с зарплаты следует перечислить в бюджет не позднее следующего дня после выплаты. Таким образом, для НДФЛ с мартовской зарплаты, первый день опоздания будет 31 марта, а для НДФЛ с апрельской зарплаты – 28 апреля (п. 6 ст. 226 НК РФ). Последний день опоздания – это день, когда вы перечислите НДФЛ в бюджет повторно (если налоговики не засчитали ваши платежи, перечисленные авансом).
Теперь о ставке рефинансирования.

В 2023 году она приравнена к ключевой ставке (Указание от 11.12.2015 № 3894-У).

И с начала года до 13 июня 2023 года включительно ключевая ставка составляла 11%, с 14 июня по 18 сентября – 10,5%, а с 19 сентября по настоящее время – 10%. Так что если вы сами будете считать пени, придется применять 3 разные ставки к разным периодам: с первого дня опоздания до 13 июня, с 14 июня по 18 сентября ис 19 сентября по дату уплаты.

6ндфл если оплатили ндфл раньше выплаты зарплаты

В силу п.

6 ст. На офисный мусор тоже нужен паспорт отходов Компании, в ходе деятельности которых образуются отходы I-IV класса опасности (например, мусор от офисных и бытовых помещений организаций несортированный), обязаны составлять паспорт отходов, а также устанавливать нормативы образования отходов и лимиты на их размещение.

< … несвоевременное перечисление удержанного агентом ндфл не всегда приводит к штрафу в случае, когда налоговый агент не перечислил вовремя удержанный ндфл, но сам обнаружил свою ошибку и уплатил недостающую сумму налога вместе с соответствующей суммой пеней, штрафовать его не должны.>< … инфо разбираемся с вопросами по применению онлайн-кассы порой бывает сложно самостоятельно разобраться в тонкостях «кассового» законодательства.

ФНС: если НДФЛ перечислен в бюджет раньше, чем выдана вторая часть зарплаты, то перечисленная сумма налогом не является

Уплачивать нужно только в день перечисления второй части заработной платы на счета работников.

Сумма, уплаченная в бюджет в день выплаты аванса, налогом на доходы физических лиц не является и подлежит возврату.

Таким образом, если налоговый агент уплатил НДФЛ до выплаты зарплаты, ему придется уплатить налог повторно, несмотря на наличие переплаты. Такой вывод следует из письма Федеральной налоговой службы .

Чиновники напоминают: НДФЛ с заработной платы (с учетом аванса) нужно перечислить один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход. То есть в момент фактической выплаты второй части зарплаты. (Также см. «»). Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать и перечислять налоги в бюджетную систему РФ (п.

3 НК РФ). При этом уплачивать НДФЛ из собственных средств налоговые агенты не вправе (п. 9 НК РФ). Исходя из перечисленных норм, в налоговом ведомстве делают вывод: обязанность по перечислению в бюджет налога возникает у налогового агента только после фактического удержания налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику.

Если же работодатель перечислил НДФЛ в бюджет раньше выдачи зарплаты (то есть за счет собственных средств, а не из доходов физических лиц), то такая сумма не признается налогом. В этом случае нужно обратиться в инспекцию с заявлением о возврате ошибочно перечисленных средств на расчетный счет налогового агента. В подтверждение своей позиции чиновники ссылаются на постановление ФАС Центрального округа от 14.01.10 № А48-38/2009.

В нем указано, что организация должна перечислить удержанный налог в бюджет, несмотря на наличие переплаты по НДФЛ. Это связано с тем, что наличие такой переплаты не освобождает организацию от исполнения обязанностей налогового агента. Соответственно, в описанной ситуации привлечение организации к ответственности на основании статьи 123 НК РФ является правомерным.

Рекомендуем прочесть:  Приказ о подчиненности структурных подразделений

Вместе с тем нужно отметить, что большинство судов придерживается противоположной позиции. Арбитры считают, что при решении вопроса о привлечении к ответственности нужно учитывать переплату (см.

например, постановление ФАС Уральского округа от 05.10.09 № Ф09-7431/09-С3).

Заполнение 6-НДФЛ, если зарплата выплачена раньше

без уменьшения на величину НДФЛ (68 000 руб. Строки 100 – 140 формы 6-НДФЛ в части досрочно выплаченной июльской зарплаты будут заполнены так:

  1. строка 120 «Срок перечисления налога» — 22.08.2016;
  2. строка 140 «Сумма удержанного налога» — 8 840.
  3. строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 68 000;
  4. строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.07.2016;
  5. строка 110 «Дата удержания налога» — 19.08.2016;

На практике при досрочной выплате остаток зарплаты выдается уже без учета НДФЛ.

– 27 000 руб.) была выплачена 28.07.2016. Следующая выплата была произведена 19.08.2016 (аванс за август 2023 года) в размере 18 160 руб. (27 000 руб. – 8 840 руб.), т. е. аванса, уменьшенного на неудержанный при предыдущей выплате НДФЛ.

В любом случае перечислять налог с зарплаты за текущий месяц, выданной до конца этого месяца, нужно не ранее дня ближайшей выплаты, которая будет произведена уже в следующем месяце.

НДФЛ перечислен в бюджет раньше даты выплаты зарплаты

Вам придется заплатить НДФЛ заново. Другой вариант – попробовать зачесть эту сумму в счет недоимки по НДФЛ.

НДФЛ, который перечислен в бюджет раньше даты, когда возник доход, чиновники налогом не признают. Это просто некая сумма, которая уплачена на КБК НДФЛ. И в Минфине, и в ФНС считают, что обязанность налогового агента по уплате НДФЛ в таком случае не считается исполненной (п.

9 ст. 226 НК РФ, письма Минфина от 16.09.2014 № 03-04-06/46268, ФНС от 06.02.2023 № Чтобы погасить задолженность, вам нужно будет заново перечислить налог в полной сумме. При этом, если второй платеж состоится после крайнего срока уплаты налога, компании придется заплатить штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного в срок налога (ст. 123 НК РФ). Внимание! Минфин разрешил зачесть .

Но использовать разъяснения опасно. Подробности в журнале Оспорить штраф можно только в том случае, если вы сможете убедить налоговиков или судей в том, что сумма, уплаченная на два дня раньше зарплаты, является налогом.

И никакого ущерба бюджету вы не нанесли.

Чиновники считают, что НДФЛ, уплаченный раньше срока, вы вправе 1) вернуть или 2) зачесть, но только в счет платежей по другим федеральным налогам.

В счет уплаты НДФЛ зачесть переплату не получится.

Объяснение простое – уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.

Его нужно сначала удержать с выплаты.

Поэтому зачесть какие-либо суммы в счет будущих платежей по НДФЛ просто невозможно.

Можно попробовать зачесть в счет недоимки по НДФЛ, но от штрафа это не защитит.

Ведь пока налоговики согласуют такой зачет, срок уплаты налога давно пройдет.

Для возврата денег направьте в налоговую инспекцию заявление в произвольной форме.

Ведь речь идет не о возврате налога, а об излишне перечисленных суммах.

Приложите к нему платежки и выписку из регистра по НДФЛ. Выездной проверки можно не опасаться. Сейчас организации сдают расчет 6-НДФЛ, с которым налоговики могут сверить все данные.

6 НДФЛ: налог уплачен раньше чем выдана зарплата

Т.е. Вы должны были перечислить налог либо 05.07.2016, либо 06.07.2015, но никак не 04.07.2016. Исходя из положений п. 1 ст. 226 НК РФ, налоговый агент обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет НДФЛ.

При этом в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ НДФЛ должен быть удержан из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом.

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Вам будет интересно...