Сервисные услуги в поезде налог на прибыль

Как уплачиваются НДФЛ, НДС и налог на прибыль при оплате проезда командированного сотрудника в вагоне повышенной комфортности

Расходы, не соответствующие указанным требованиям, согласно пункту 49 , в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.Согласно подпункту 12 пункта 1 к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.При этом перевозчики для проезда в вагонах повышенной комфортности в стоимость железнодорожных билетов включают стоимость дополнительных сервисных услуг (набор питания, предметы первой необходимости и гигиены, включая постельные принадлежности, печатная продукция).Поскольку стоимость дополнительных сервисных услуг формирует единую стоимость услуги по проезду по железной дороге, по мнению Департамента, для целей налогообложения прибыли организаций стоимость железнодорожного билета может быть учтена полностью, включая стоимость дополнительных сервисных услуг.

Организация, оплатившая проезд работника в командировку, вправе учесть в расходах стоимость дополнительных сервисных услуг перевозчика

Стоимость дополнительных сервисных услуг (набор питания, постельное белье, печатная продукция и др.), входит в общую стоимость проезда по железной дороге.

Поэтому в целях расходы на железнодорожный билет для командированного работника можно учесть в полном объеме. Об этом сообщил Минфин России в письме .

Вместе с тем, условиям признания расходов для целей налогообложения прибыли соответствуют только затраты на услуги по оформлению билетов и предоставлению постельного белья.

Расходы на остальные услуги (предоставление питания, печатной продукции, обеспечение личной безопасности) таким условиям не отвечают.

В каком размере организация может учесть расходы на сервисные услуги, если их стоимость указана в билете общей суммой без разбивки на компоненты, из которых данная стоимость складывается? Чиновники напоминают, что затраты на командировки, включая проезд до места назначения и обратно, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп.

12 п. 1 НК РФ). При этом в цену билетов для проезда в вагонах повышенной комфортности перевозчики могут включать стоимость дополнительных сервисных услуг. К ним относятся: набор питания, предметы первой необходимости и гигиены, постельные принадлежности, печатная продукция и услуги по обеспечению личной безопасности.

О налогообложении стоимости дополнительных сервисных услуг, оказываемых перевозчиками, при оплате проездных билетов

N 89, при приобретении проездного документа (билета) пассажиром оплачивается стоимость проезда, в состав которой включается стоимость услуг, оказываемых в вагонах повышенной комфортности.

В абзаце двенадцатом данного пункта дополнительно указано, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

НДС по сервисным услугам в поезде к вычету не принимается

Так как работнику для компенсации стоимости питания в командировке выплачиваются суточные, отдельно стоимость питания в командировке в расходах при расчете налога на прибыль учесть нельзя.

Соответственно, входной НДС по расходам на питание к вычету не принимается.Следовательно, НДС в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг, в стоимость которых включены услуги по предоставлению питания, нельзя принять к вычету.Аналогичное мнение Минфин уже высказывал в письмах от 6 октября 2023 г. № 03-07-11/58108 и от 10 июня 2023 г. № 03-03-06/1/34149.

Получите доступ к бераторуи ведите свою бухгалтерию без проблем.www.berator.ruЛента новостейФНС: как платить налоги на имущество

Командировочные «излишества»

Свою позицию специалисты финансового ведомства обосновывают тем, что затраты организации на командировки в соответствии с подп.

12 п. 1 ст. 264 НК РФ относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

А согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом расходы должны быть эко­но­ми­чес­ки обоснованными и подтверждены до­кумен­тами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

О порядке учета для целей налогообложения прибыли организаций стоимости дополнительных сервисных услуг, оказываемых перевозчиками, при оплате проездных билетов

По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты организацией командированным сотрудникам стоимости сервисных услуг, предоставляемых в вагонах повышенной комфортности, сообщаем. Пунктом 3 статьи 217 Кодекса предусмотрено, что к освобождаемым от налогообложения доходам относятся все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).

В абзаце двенадцатом данного пункта дополнительно указано, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

28 Июня 2023Допуслуги в вагоне повышенной комфортности при проезде командированного сотрудника: как рассчитать налоги?

Нередко случается так, что сотрудник, отправляющийся в командировку, просит приобрести или покупает самостоятельно железнодорожный билет в вагоне повышенной комфортности. Как известно, дополнительные сервисные услуги в таких вагонах включаются сразу в стоимость ж/д билета.

Как поступить бухгалтеру при расчете налога на прибыль, НДФЛ и НДС при учете этих дополнительных услуг комфорта и нужно ли вообще их учитывать при налогообложении?

Об этом дал разъяснения Минфин в своем письме от 16.06.2023 № 03-03-РЗ/37488. Законодательством определено, что от подоходного налога освобождена часть выплат компенсационного характера, определенных правовыми нормами, если они связаны с исполнением работником – физическим лицом своих трудовых обязанностей. В том числе к таким компенсационным выплатам относится и возмещение командировочных расходов.

Если говорить о вагонах повышенной комфортности, то следует понимать, что раз сервисные услуги, оказываемые в нем, уже включены в итоговую цену ж/д билета, то получается, что они являются частью платы за проезда в поезде.

Отдельного внимания заслуживает расчет с ж/д билетов повышенной комфортности, здесь ситуация иная.

Согласно положениям налогового законодательства, к вычету можно принять налоговые суммы, которые были уплачены по командировочным затратам.

К таким расходам, в том числе, относится проезд до места командировки и обратно, а также приобретение постельных принадлежностей.

Эти расходы учитываются при расчете прибыльного налога.

А вот суммы НДС из оказанных в поезде услуг питания, вычитать нельзя, это не предусмотрено налоговым законодательством.

Таким образом, если питание не вписано в билет отдельной строкой, а сразу включено в часть сервисных услуг, то входной НДС за эту услугу к вычету не принимается. Автор — .

Оплата питания в командировке

Из анализа вышеуказанных норм следует, что законодатель предусмотрел право перевозчика предоставить пассажирам платное сервисное обслуживание, которое включается в цену проезда в поезде дальнего следования, имеющем в составе вагоны повышенной комфортности. Суду не представлено доказательств того, что работники, которым компенсированы расходы по оплате проезда в полном объеме, включая стоимость сервисных услуг, имели возможность приобрести билеты на поезда, которыми они следовали к месту командировки и обратно, без оплаты дополнительных услуг.

При таких обстоятельствах вся сумма уплаты работником стоимости проезда железнодорожным транспортом в вагонах повышенной комфортности с учетом сервисного сбора включается в стоимость проезда. НДС Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, которые приняты к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (п.

7 ст. 171 НК РФ)

Минфин: стоимость питания в поезде не учесть в расходах и в целях вычета НДС

В Минфин ответил на вопрос о принятии к вычету сумм НДС, выделенных отдельной строкой в железнодорожном билете, предъявленных в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг, в стоимость которых включена плата за пользование постельными принадлежностями и услуги по предоставлению питания. Позиция, изложенная в письмах и , в настоящее время не изменилась, отметило ведомство.

В первом из упомянутых писем Минфина указывал, что сумма НДС, предъявленная в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг в случае, если стоимость этих сборов и услуг сформирована с учетом стоимости услуг по предоставлению питания, вычету не подлежит. Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), учитываемым при исчислении налога на прибыль (пункт 7 статьи 171 НК). При этом вычет сумм НДС, предъявленных в отношении питания, не предусмотрен.

Во втором письме чиновники отметили, что согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 НК к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы. Поскольку стоимость дополнительных сервисных услуг формирует единую стоимость услуги по проезду по железной дороге, по мнению Минфина, для целей налогообложения прибыли стоимость билета может быть учтена полностью (включая стоимость дополнительных сервисных услуг). Ведомство также напомнило, что начиная с 1 января 2023 года некоторые формы билетов дополнены информацией о сервисных услугах, например, о предоставлении питания.

Дополнительные сервисные услуги могут включать также предметы первой необходимости и гигиены, в том числе постельные принадлежности, печатную продукцию и услуги по обеспечению личной безопасности, в зависимости от типа вагона.